今年，美國為應對疫情，將聯邦所得稅的提交截止日期自動從2020年4月15日延長至2020年7月15日，而州稅的減免情況還需在42個州及哥倫比亞特區進行各自確定。
美國納稅義務的納稅人都需要申報「聯邦稅」和「州稅」
（1）聯邦稅由美國國稅局 IRS 負責。
（2）州稅則由居住地州政府各自負責。
此次報稅延期適用于所有納稅人，包括：個人，信托和房地產，公司和其他非公司納稅人以及繳納自雇稅的人。
目前，美國財政部和國稅局正在為個人和企業提供特殊的付款減免，包括：
個人：個人納稅申報表的所得稅繳納截止日期自動延至2020年7月15日，至多應繳2019年應納稅額100萬美元。
此付款減免適用于所有個人回報，包括個體經營者，以及除C-Corporation外的所有實體，例如信托或遺產。國稅局將自動向納稅人提供這一減免。納稅人無需提交任何其他表格或致電IRS即可獲得此項減免。
企業：所得稅支付的最后期限將自動延長至2020年7月15日，至多應繳納2019年應納稅額中的1000萬美元。
另外，對于企業，美國近幾個月相繼出臺相關法案，以減輕企業的負擔，除了聯邦所得稅提交延期外，減稅措施還包括：
1.「新型冠狀病毒援助、救濟和經濟安全法案」(CARES法案)
2.「薪酬保護計劃」(Paycheck Protection Program)
3. 特殊時期企業的稅收抵免
CARES法案企業稅收救濟措施
2020年3月27日，美國總統特朗普簽署通過《新冠病毒援助、救濟和經濟安全法案》（以下簡稱“CARES法案”）。作為2萬億美元援助計劃的重要部分，CARES法案為美國企業、個人和家庭制定了多項稅收救濟與稅收優惠措施。
CARES法案下的稅收條款適用于所有美國商業實體（無論其最終所有權結構如何），同時也適用于從事美國貿易或業務的外國實體。
01 員工留任稅收抵免
在CARES法案下，符合法定條件且全職員工數不超過100人的雇主，可就其在2020年3月13日至2020年12月31日期間為每位員工所支付的薪資稅享有稅收抵免，抵免金額為每位員工可適用薪資（上限為10,000美元）的50%。
該項稅收抵免的法定條件為：雇主在2020年度內有業務經營，且滿足以下兩種情形之一：
1) 該項業務的經營因限制商貿、出行或集會的政府法令而部分或完全中斷；
2) 在2020年某季度內，該雇主的總營業收入相比去年同季度減少超過50%；但是，當該雇主在2020年內之后的一個季度中的總營收大于去年同季度總營收的80%時，本項稅收抵免停止適用。
注意：CARES法案的減稅措施可能會導致某些納稅人超額支付2019年預繳納稅額10%或以上，納稅人可以通過填寫4466表申請退還多繳的估計稅款。
02 薪資稅支付延期
雇主及個體經營者可延期支付自CARES法案生效至2020年底期間的應納薪資稅額，一半延期稅額的支付日期推遲至2021年12月31日，另一半推遲至2022年12月31日。
03暫停對凈營業虧損的限制
在CARES法案下，企業于2018年、2019年和2020年產生的凈營業虧損可向前結轉5年抵減以前5個年度的應納稅所得額。
注意：向前結轉的凈營業虧損將不得用于美國《國內稅收法典》第965條下“境外利潤回流”稅費的計算。
04暫停對非公司納稅人營業虧損的限制
《國內稅收法典》第461(l)(3)條對“超額營業虧損”的禁止將推遲至2020年12月31日之后再實行，這也意味著該限制將不會適用于2018、2019和2020年度。
超額營業虧損的暫時性解禁將意味著非公司納稅人（如個體經營者和合伙企業）可以通過申報更多實際營業虧損而減少其所得稅負。
05加速替代性最低公司稅抵免額的退還
替代性最低公司稅已于2018年廢止，而且在之前的稅法規定下，公司于2018年以前支付的替代性最低公司稅額會以稅收抵免的形式自2018年起4年內退還至公司納稅人。
CARES法案允許公司納稅人以其2019年或2018年納稅申報為基礎，申請在今年內退還其所有替代性最低公司稅抵免額。
06放寬對經營性利息扣除的限制
根據《國內稅收法典》第163(j)條的規定，除了特定小型企業以外，凈經營性利息扣除不得超過納稅人“調整后應稅收入”的30%， CARES法案將這一限制上調至50%，但該上調只適用于2019和2020納稅年度。
07額外折舊扣除可適用于“適格改善性財產”
CARES法案對2017年底美國稅法改革制定的相關條款進行了修正，將納稅人對非住宅建筑內部進行的改善納入100%額外折舊扣除范圍內：納稅人對相關支出可進行一次性100%扣除，而無需按照原先的規定將該等支出分攤至39年并逐年進行折舊扣除。
該項計劃旨在為500人以下的小型企業發放員工薪資提供支持，共為小型企業提供3490億美元補助金，資金來源于“CARES法案”中的專項撥款。
該計劃規定
申請的貸款中75%必須用于支付員工薪資成本，其余可以用來繳付店面的租金或貸款購置物業的利息，還有水電費和其它如電話費、上網費等，總數以維持小企業8個星期的運行為限。最高貸款額度為1000萬美元，無需擔保。條件是企業在今年2月15日前就已經開業，在疫情期間不解雇員工。
雖然PPP名義上也是貸款，而且規定還款期限為兩年，利率為1%，只要符合條件也相當于白給了。
受到冠狀病毒（COVID-19）嚴重影響的企業將有資格獲得兩項新的雇主稅收抵免：
01病假抵免
如果員工因政府的隔離令或自我隔離，或出現感染病毒的癥狀等待診斷，無法工作（包括遠程工作），則雇主可以獲得帶薪病假稅收抵免優惠。按照國稅局的規定，這類員工有權享受最多10天（80個小時）全薪病假，每天工資不超過511美元，總額不超過5,110美元。
02家庭休假抵免
如果員工因為需要照顧患有新冠肺炎的家人，或者因學校或幼兒園關閉（或其付費聘請的兒童看護人員因新冠疫情無法提供服務）需要照看子女而無法工作，雇主也可以享受稅收抵免。國稅局表示，這類員工可按照其正常工資水平的三分之二，每天不超過200美元，總額不超過2,000美元，獲得最多兩周（80個小時）帶薪病假。
如果員工能夠按照正常工資水平的三分之二，每天不超過200美元，總額不超過1萬美元享受帶薪家事假和病假，則合格雇主也可以享受稅收抵免。此外，國稅局表示：“最多10周符合要求的休假可以計入家事假稅收抵免優惠。”
條件：企業員工必須少于500人，并且根據規定，需要支付合格病假/家事假期間的員工工資。
注意：獲得了PPP項目貸款的企業不可享受該項優惠。
瑞豐德永提醒
以上便是近期美國國稅局發布的相關稅收減免措施與指引，提醒，聯邦稅務局的報稅截止時間即將到期，請大家抓緊時間做賬報稅！
根據官方建議，盡量以電子形式呈交資料，若紙質版遞交了資料但尚未處理，則不要提交第二份納稅申報表或寫信給IRS來查詢您的納稅申報表或經濟影響付款的狀態，一旦處理中心能夠重新開放，將處理紙質退貨。
瑞豐德永為美國正式注冊代理人，可為您提供年審報稅、做賬審計、稅務籌劃等一站式服務，如果近期需要以上服務，可以聯系我們進行咨詢。
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