FATCA與CRS合規(guī)
在經(jīng)濟(jì)全球化浪潮下，跨境金融活動(dòng)日益頻繁。無論是企業(yè)拓展海外市場(chǎng)，還是個(gè)人進(jìn)行境外投資，都不可避免地會(huì)接觸到 FATCA（美國(guó)海外賬戶稅收合規(guī)法案）和 CRS（共同申報(bào)準(zhǔn)則）。
CRS 是由經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）推出，旨在推動(dòng)各國(guó)之間的稅務(wù)信息自動(dòng)交換。其運(yùn)作模式是，金融機(jī)構(gòu)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)識(shí)別非居民賬戶，并將這些賬戶的相關(guān)信息報(bào)送給本國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他國(guó)家進(jìn)行信息交換。
FATCA是一項(xiàng)美國(guó)法案，目的是防止美國(guó)納稅人利用海外賬戶逃避稅收。它要求定義范圍以內(nèi)的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)（FFI）和部分非金融外國(guó)實(shí)體報(bào)告其美國(guó)賬戶持有人所持有的外國(guó)資產(chǎn)。
法規(guī)影響及合規(guī)義務(wù)
1.CRS 申報(bào)主體
對(duì)于CRS來說，CRS 要求參與CRS 的司法管轄區(qū)的金融機(jī)構(gòu)(FI)根據(jù)當(dāng)?shù)胤山⒁惶渍吆统绦颍瑢?duì)在本機(jī)構(gòu)開立的相關(guān)賬戶進(jìn)行盡職調(diào)查，識(shí)別非居民金融賬戶，記錄并報(bào)送非居民金融賬戶相關(guān)信息。
金融機(jī)構(gòu)通常包括：托管機(jī)構(gòu)、存款機(jī)構(gòu)、投資實(shí)體（例如基金或者基金管理人）和特定保險(xiǎn)公司。
2.FATCA 申報(bào)主體
FATCA 則要求外國(guó)金融機(jī)構(gòu)（FFI）在美國(guó)國(guó)稅局（IRS ）網(wǎng)站上進(jìn)行注冊(cè)，并同意向IRS 報(bào)告有關(guān)其美國(guó)賬戶的相關(guān)信息，這其中包括擁有美國(guó)所有者的外國(guó)實(shí)體的賬戶。
外國(guó)金融機(jī)構(gòu)包括但不限于存款機(jī)構(gòu)，托管機(jī)構(gòu)，投資實(shí)體（例如基金）以及有現(xiàn)金價(jià)值的產(chǎn)品或年金的特定保險(xiǎn)公司。
3.合規(guī)義務(wù)
若實(shí)體在CRS下被分類為金融機(jī)構(gòu)（FI）或在FATCA下被分類為外國(guó)金融機(jī)構(gòu)（FFI），則需要：
?與稅務(wù)居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)注冊(cè)并申請(qǐng)獲得“全球中間機(jī)構(gòu)識(shí)別碼"（GIIN）；
?對(duì)金融賬戶和賬戶持有人進(jìn)行盡職調(diào)查；
?每年向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)信息。
4.注冊(cè)及申報(bào)截止日期
全球監(jiān)管升級(jí)
在FATCA和CRS的框架下，合規(guī)義務(wù)至關(guān)重要。
近期，全球各地監(jiān)管機(jī)構(gòu)加大了對(duì)CRS合規(guī)的監(jiān)管力度。例如，開曼群島稅務(wù)信息管理局此前已向未按時(shí)完成2023年度CRS申報(bào)的實(shí)體發(fā)出了違規(guī)通知，要求這些實(shí)體在規(guī)定期限內(nèi)完成申報(bào)。同樣，英屬維爾京群島國(guó)際稅務(wù)管理局也向已申請(qǐng)F(tuán)ATCA GIIN號(hào)碼但未進(jìn)行CRS注冊(cè)的實(shí)體發(fā)出了問詢函，提醒這些實(shí)體，如果它們屬于金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)及時(shí)完成CRS注冊(cè)并按時(shí)提交申報(bào)。
這些舉措表明，監(jiān)管機(jī)構(gòu)正在加強(qiáng)對(duì)CRS合規(guī)的監(jiān)督，以確保金融機(jī)構(gòu)遵守相關(guān)報(bào)告義務(wù)。未遵守FATCA和CRS相關(guān)規(guī)定的機(jī)構(gòu)可能面臨嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰。
未履行合規(guī)義務(wù)的處罰
金融機(jī)構(gòu)若未能滿足CRS/FATCA下的相關(guān)義務(wù)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)做出相應(yīng)處罰，具體包括但不限于以下幾種：
1.罰款
未按時(shí)完成CRS申報(bào)或注冊(cè)的機(jī)構(gòu)可能被處以經(jīng)濟(jì)罰款。罰款金額因司法管轄區(qū)不同而有所差異，通常根據(jù)違規(guī)的嚴(yán)重程度和持續(xù)時(shí)間而定。例如，開曼群島對(duì)未按時(shí)完成CRS注冊(cè)的實(shí)體，罰款高達(dá)37,500開曼元（人民幣約32.5萬元）。
2.列入不合規(guī)名單
未履行FATCA或CRS義務(wù)的機(jī)構(gòu)可能被列入監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不合規(guī)名單，這會(huì)影響其聲譽(yù)和業(yè)務(wù)關(guān)系。
3.喪失稅收協(xié)定優(yōu)惠
在某些情況下，未遵守FATCA或CRS義務(wù)的機(jī)構(gòu)可能喪失享受稅收協(xié)定優(yōu)惠的資格。
4.賬戶凍結(jié)或關(guān)閉
對(duì)于未履行FATCA義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，美國(guó)國(guó)稅局（IRS）可能要求其合作的美國(guó)金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)或關(guān)閉相關(guān)賬戶。
5.法律訴訟或刑事責(zé)任
在極端情況下，嚴(yán)重或故意違規(guī)行為可能導(dǎo)致法律訴訟，甚至追究刑事責(zé)任。
6.業(yè)務(wù)限制
某些司法管轄區(qū)可能對(duì)未合規(guī)的機(jī)構(gòu)施加業(yè)務(wù)限制，例如限制其開展特定金融活動(dòng)。
7.審計(jì)和調(diào)查
未合規(guī)的機(jī)構(gòu)可能面臨監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)或調(diào)查，增加額外的合規(guī)成本和負(fù)擔(dān)。
RICHFUL瑞豐見解及行動(dòng)建議
FATCA 和 CRS 合規(guī)并非可有可無的選項(xiàng)，而是在跨境金融領(lǐng)域生存和發(fā)展的必備條件。只有跨越這道隱形門檻，才能在國(guó)際經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上穩(wěn)健前行，避免因違規(guī)而遭受沉重的代價(jià)。無論是企業(yè)還是個(gè)人，都應(yīng)高度重視，積極行動(dòng)，確保自身的合規(guī)運(yùn)營(yíng)。
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