受經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)影響的離岸公司業(yè)務(wù)
為了脫離“不合作地區(qū)”名單，開曼等離岸中心紛紛出臺(tái)并實(shí)施《經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案》，這一法案的實(shí)施，使得開曼眾多離岸公司受到影響，運(yùn)營(yíng)成本壓力增大。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求下，以下離岸公司業(yè)務(wù)受到較大的影響：
1. 用來做國(guó)際貿(mào)易等，做分銷或服務(wù)中心；
2. 主要用作控股公司，僅取得股息或資本收益；
3. 用來持有專利、商標(biāo)、品牌等IP無形資產(chǎn)；
4. 從事船運(yùn)業(yè)務(wù)，船舶租賃、海陸運(yùn)輸?shù)葮I(yè)務(wù)；
5. 從事資金管理業(yè)務(wù)，或融資和租賃業(yè)務(wù)等等。
因?yàn)閺氖孪嚓P(guān)業(yè)務(wù)的公司，必須向開曼當(dāng)局提供最終控制人的信息，過去這些都是群島公司引以為傲的保密信息，這些信息包括納稅人稅務(wù)管轄區(qū)、納稅人識(shí)別號(hào)TIN，控制人個(gè)人信息，比如出生日期等等。
離岸資產(chǎn)遇上CRS和FATCA
自2017年，越來越多人知道和開始談?wù)揅RS，截止今年，在經(jīng)合組織OECD的推動(dòng)下，超過100個(gè)國(guó)家參與，已經(jīng)完成了4次全球涉稅賬戶信息大交換，至少超過5000萬個(gè)離岸賬戶信息已被交換到稅務(wù)管轄國(guó)家（地區(qū)）。
FATCA是指美國(guó)海外賬戶稅收合規(guī)法，相當(dāng)于是美國(guó)版的“CRS”，主要是美國(guó)國(guó)稅局IRS針對(duì)美國(guó)稅務(wù)居民在其他國(guó)際（地區(qū)）持有資產(chǎn)的調(diào)查、收集和追繳稅務(wù)的手段。不愿意加入FATCA游戲規(guī)則的國(guó)家或金融機(jī)構(gòu)，美國(guó)有自己的“流氓政策”，對(duì)于不配合的外國(guó)金融機(jī)構(gòu)，其來源于美國(guó)的包括股息、利息在內(nèi)的收入將會(huì)被強(qiáng)加30%的預(yù)提所得稅作為懲罰。
簡(jiǎn)單來說，納稅人以前藏匿在其他國(guó)家的資產(chǎn)信息，逐漸被本國(guó)稅務(wù)局掌握，追繳和征管就是下一步。像大部分開曼、BVI這樣的離岸群島地區(qū)也加入了CRS的行業(yè)，配合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的申報(bào)，協(xié)助打擊逃稅等違法行為。
開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)流程
開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)備案工作是分兩步走：
1、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知（ES NOTIFICATION）
自2020年起，具有獨(dú)立法人資格的所有開曼實(shí)體需每年度提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知（ES Notification），通知將通過開曼公司注冊(cè)處（Registry）呈報(bào)系統(tǒng)（CAP和CBP）完成。
呈報(bào)通知（Notification）是備案年報(bào)的前提條件，通知的內(nèi)容主要包括：
（1）確認(rèn)該實(shí)體是否從事相關(guān)活動(dòng)，告知其主要活動(dòng)的類型；
（2）從事相關(guān)活動(dòng)的相關(guān)實(shí)體產(chǎn)生的主要收入是否在開曼群島以外的司法管轄區(qū)繳稅；
（3）確認(rèn)財(cái)政年度結(jié)束日期等。
2、經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)（ES REPORTING）
從事相關(guān)活動(dòng)的相關(guān)實(shí)體需登錄ES Portal，確認(rèn)此前提交通知Notification的信息內(nèi)容。所有完成上述步驟的實(shí)體需在ES Portal進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)，提交有關(guān)該實(shí)體遵守經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求的相關(guān)報(bào)告，如董事會(huì)、辦公場(chǎng)所及雇員等詳細(xì)資料。經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(bào)的截至日期是在每個(gè)財(cái)政年度結(jié)束日的十二個(gè)月內(nèi)完成。
稅務(wù)合規(guī)是全球大趨勢(shì)，不管是經(jīng)營(yíng)開曼公司還是其他公司都必須做的事，企業(yè)只能在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行避稅以降低稅負(fù)成本壓力，切勿劍走偏鋒，以不正當(dāng)手段來降低稅收成本，在全球稅務(wù)監(jiān)管加嚴(yán)的形勢(shì)下，這樣做并不會(huì)給企業(yè)帶來更大的好處，只會(huì)讓企業(yè)陷入更大的風(fēng)險(xiǎn)中。
